光明網(wǎng)訊(記者張琳)2016年5月1日起，我國將全面實施“營改增”，自此營業(yè)稅將徹底退出歷史舞臺。全面推開營改增改革是本屆政府成立以來規(guī)模最大的一次減稅，按照測算，2016年減稅金額將超過5000億元。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)這些新增試點行業(yè)涉及納稅人近1000萬戶，年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%，涉及面之廣前所未有。光明網(wǎng)記者走訪“營改增”新增的四大行業(yè)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對“營改增”最普遍的擔憂就是“如何確保稅負只減不增”？

　　稅率上升并不等于稅負增加

　　“確保所有行業(yè)稅負只減不增”是2016年政府工作報告對“營改增”改革的承諾。按照新規(guī)，新增的四大行業(yè)中，建筑業(yè)由此前3%的營業(yè)稅稅率改為11%的增值稅稅率，稅改幅度最大。“剛開始對營改增的概念不是很了解，一聽說11%的稅率就覺得很恐怖”，廈門協(xié)峰欣機電安裝有限公司向光明網(wǎng)記者表明了他的擔憂。

　　實際上，稅率上升并不意味著稅負增加。中國財政科學研究院宏觀經(jīng)濟研究中心研究員王志剛指出，營業(yè)稅是按企業(yè)營業(yè)額征收，其弊端是每交易一次都要征稅，容易重復征收。而增值稅是按貨物和服務的增值額征收且進項稅可以抵扣，建筑業(yè)中企業(yè)購進的建筑材料、建筑機械、運輸工具等都可以抵扣，只需要就本環(huán)節(jié)的增值額乘以11%的稅率繳稅，行業(yè)稅負將減輕。

　　在具體的操作過程中，針對不同的行業(yè)，營改增在方案設計時也給予了充分考慮。比如建筑行業(yè)采取過渡性措施，對老合同、老項目區(qū)別對待，對勞務用工方式的調整，甲方提供材料的處理等政策上都給予照顧。對廈門協(xié)峰欣機電安裝有限公司來說，“清包工”、5月1日之前登記的舊項目可選擇按3%征收率簡易征收，這些細化的政策措施讓企業(yè)實實在在得到了一些優(yōu)惠，也有助于建筑行業(yè)總體上實現(xiàn)稅負只減不增。

　　“二手房增值稅一定是只減不增”

　　對于房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)來說，此前5%的營業(yè)稅稅率改為11%的增值稅稅率，但作為成本“大頭”的土地出讓金可以在銷售額中扣除，稅負也將明顯降低。例如房地產(chǎn)某項目的總銷售收入為30億，實行營業(yè)稅時納稅額為：30x12.8%=3.84億；實行增值稅后，納稅額為：30x11.2%=3.36億，總體減少納稅0.48億。

　　對廈門中澳城房地產(chǎn)開發(fā)有限公司來說，屬于小規(guī)模納稅人，實際稅負為1÷(1+5%)×5%=4.76%，小于原營業(yè)稅5%的稅率，切實實現(xiàn)稅負的減少。同時，“將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍”，將會促使更多的企業(yè)購買不動產(chǎn)，對房地產(chǎn)企業(yè)來說，去庫存銷售也是一大利好。

　　“營改增”會加大二手房買賣稅負嗎？這是普通關注對于營改增最為關注的話題�！岸�手房增值稅一定是只減不增�！睆V東省國稅局貨物和勞務稅處主任科員黃煒鋒介紹，“營改增”原則上延續(xù)原有政策，個人購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的免征增值稅；個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。以一套房產(chǎn)證兩年以下、售價100萬元的房子為例：征收營業(yè)稅(銷售總額的5%)，即繳納營業(yè)稅5萬元；5月1日營改增后，征收增值稅(銷售額×征收率5%)，因為100萬元是含稅價，增值稅以不含稅價為計稅依據(jù)，即稅款=[100萬÷(1+5%)]×5%=4.76萬元。也就是說，營改增后，二手房交易繳納的增值稅比營業(yè)稅少了2400元。

　　營改增：減負助力企業(yè)擴大市場

　　對于金融業(yè)和生活服務業(yè)，全面推開營改增后分別由此前5%的營業(yè)稅稅率改為6%的增值稅稅率，如何實現(xiàn)稅負只減不增？“營改增”所涉及的生活性服務業(yè)主要包括餐飲業(yè)、住宿業(yè)、醫(yī)療教育、家政服務業(yè)等業(yè)態(tài)。目前，這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為5%，“營改增”后一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人將實行3%征收率。

　　廈門銀鷺山莊有限公司屬于酒店餐飲服務業(yè)也在此次“營改增”的試點范圍，2015年其營業(yè)收入為400多萬元，屬小規(guī)模納稅人，按照新方案3%征收率進行征稅，全年減少稅收近10萬。對于多數(shù)中小型企業(yè)特別是生產(chǎn)性服務企業(yè)來說，“營改增”給企業(yè)帶來的最大利好絕不僅僅是稅收減少，憑借此次稅改，提高技術含量向產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)延伸更促使企業(yè)擴大市場，對企業(yè)來說這比減稅更重要。

　　而一般納稅人6%的稅率雖然相比以前5%的營業(yè)稅有所提高，但由于可以采取進項抵扣，稅負不一定會上升。以食品行業(yè)的的廈門銀鷺食品集團有限公司為例，全面實施“營改增”后，公司的不動產(chǎn)建筑工程、零星工程以及修繕費等業(yè)務，都可進行增值稅進項稅額的抵扣，不動產(chǎn)投資成本的降低將刺激其在各生產(chǎn)基地擴大投資；而稅負的降低將增加其經(jīng)營性凈現(xiàn)金流并增強其盈利能力。以增值稅專用發(fā)票為財務報支憑據(jù)后，完整的增值稅抵扣鏈條，將減少公司取得假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票等違規(guī)事件，有利于完善公司的各項內部控制。

　　王志剛表示，總的來看，對于小規(guī)模納稅人來說，營改增的確會切實減輕稅負，這有助于小微企業(yè)發(fā)展。但對于一般納稅人來說，總體上稅負是降低的，但是就個別企業(yè)而言依據(jù)可抵扣的進項稅票不同可能會出現(xiàn)增減不一的現(xiàn)象。

　　為此，財政部門已經(jīng)就此做好各種充分準備，對新納入營改增試點的四個行業(yè)原來的稅收優(yōu)惠政策予以延續(xù)，如對養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融機構同業(yè)往來、彩票發(fā)行等繼續(xù)免稅，延續(xù)個人轉讓住房的征免稅政策等；對老合同、老項目繼續(xù)實行政策平轉，對特定行業(yè)制定過渡性優(yōu)惠措施等，這些完全可以保證中央提出的所有行業(yè)稅負不增的要求。

　　積極的財政政策助力經(jīng)濟穩(wěn)增長

　　能源行業(yè)的廈門東亞電力有限公司告訴記者，以前需要提供合同及利息收款證明等很多紙質資料去地稅柜臺代開發(fā)票�！盃I改增”后，可通過備案合同增設防偽稅控的稅率，在確認納稅義務發(fā)生后可自己開票，省下不少跑柜臺的人力、時間成本。

　　而“營改增”真正的目的就在于給企業(yè)減負。據(jù)統(tǒng)計，截至2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶；累計實現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元�！盃I改增”試點運行經(jīng)驗表明，“營改增”有利于企業(yè)剝離研發(fā)、設計等生產(chǎn)性服務業(yè)，讓企業(yè)專心做好主業(yè)。

　　隨著5月1日“營改增”的全面推開，更多的減稅效果將會逐步顯現(xiàn)，這在一定程度上也推動中國產(chǎn)業(yè)結構的轉型升級、提升中國經(jīng)濟發(fā)展質量。以短期之“減”帶動長期之“加”，作為一項重要的制度供給創(chuàng)新，“營改增”改革將會逐步釋放出更多的紅利分享于企業(yè)。(受訪企業(yè)由廈門市翔安區(qū)國稅局協(xié)助提供)